【图文】企业所得税法讲解_百度文库
时间：2020-09-13 13:09:48 来源：达达文档网 本文已影响 人 
六、间接抵免示例（续） 间接抵免示例（ 某居民企业在境外Ａ国设立１００％控股 的甲外国企业（为非居民企业）。甲外国 企业实现营业利润１００，缴纳Ａ国税收 ２０，将税后所得８０分配给居民企业时， 扣缴４（税率为５％）的股息预提所得税， 该居民企业实际收取股息７６（不考虑该 居民企业的其他盈亏情况） 26 更多管理资料下载请登录：
（一）不间接抵免的税收后果 抵免限额为２０（８０Ｘ２５％Ｘ８０／ ８０）－－要将实际收取的７６股息还原 为外国税（可抵免的）前的所得数额 实际缴纳Ａ国税收为４，可抵免Ａ国税收 为４ 实纳本国税额为１６（８０Ｘ２５％－４） 居民企业与甲外国企业负担的全部境内外 所得税为４０（１６＋４＋２０） 27 更多管理资料下载请登录：
（二）间接抵免的税收后果 抵免限额为２５（１００Ｘ２５％Ｘ１００／１ ００）－－要将实际收取的７６股息还原为外国 税（可抵免的）前的所得数额 实际缴纳Ａ国税收为２４（２０＋４），可抵免 Ａ国税收为２４ 实纳本国税额为１（１００Ｘ２５％－２５） 居民企业与甲外国企业负担的全部境内外所得税 为２５（１＋４＋２０） 28 更多管理资料下载请登录：
